建筑业税务筹划实例

作者:佚名    财税服务来源:本站原创    点击数:3211    更新时间:2019/9/10

 

  税收筹划的基本概念和定义以及常用的方法和注意事项,接下来将通过建筑公司税收筹划的案例,来证实通过税收筹划能省多少钱?

  某某建筑公司共有职工200人,其中自主择业军队转业干部12人,管理人员8人,其余为建筑工人。在一年中,该公司实现建筑业收入5000万元,企业所得税应纳税所得额为500万元。

  相关文件规定,“为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上的,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和企业所得税。”本例建筑公司安置自主择业军队转业干部的比例仅为6%(12÷200×100%),因此,不能享受安置军队转业干部的税收优惠。该公司本年中应负担的相关税费为:

  1.营业税:5000×3%=150万元。

  2.城市维护建设税、教育费附加:150×(7%+3%)=15万元。

  3.企业所得税:500×33%=165万元。

  4.合计税费负担为330万元(150+15+165)。

  此建筑公司的股东可投资新办甲公司和乙公司,然后将管理人员和军队转业干部转移至甲公司,将其余180名建筑工人转移至乙公司。甲公司可专门从事建筑业总包业务,然后将施工劳务分包给乙公司,施工技术、施工材料由甲公司负责提供。仍然以本年度数据测算,假设甲公司取得建筑业总包收入5000万元,其中分包给乙公司1000万元(施工劳务部分),甲公司应纳税所得额为400万元,乙公司应纳税所得额为100万元。按此方案实施后的税收负担为:

 

  1.甲公司安置军队转业干部的比例达到60%,因此,可免征营业税和企业所得税。

  相关规定中,“建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业,由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督,施工劳务由施工企业的职工提供,施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定,施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务,因此,对其取得的收入应按照‘建筑业’税目征收营业税。”因此,乙公司的税费负担为:

  2.营业税:1000×3%=30万元。

  3.城市维护建设税、教育费附加:30×(7%+3%)=3万元。

  4.企业所得税:100×33%=33万元。

  5.合计税费负担为66万元(30+3+33)万元。

  通过税收筹划前和税收筹划后的税费负担对比,很容易计算出税费负担减少264万元(330-66)万元。在这个建筑公司筹划方案中,本来企业“无”减免税条件,但通过成立符合减免税条件的新企业,实现“无中生有”,达到充分利用现有资源,享受减免税的目的。

  其实每家公司的实际情况是有区别的,因此如果你的企业想要做税务筹划,却不知道如何去做,可以来咨询星珑财务!

 

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