服务业税收筹划

 

    企业A主要从事的是为客户做其竞争对手相关数据的分析业务(如广告策略、大客户策略等),服务对象以大型民营企业和中外合资企业为主要客户。企业A年收入3000万,成本2000万(人力成本1500万、公关成本500万),公关成本部分缺少发票,该企业的利润虚高至1500万,真实利润近1000万,其适用的企业所得税税率是25% 为了解决高额的企业所得税问题,该企业通过虚增员工,够买发票等行为,以降低利润额来降低企业所得税。

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一、风险和责任

    虚增员工和买发票是我国常见的偷漏税行为,基本所有企业都操作过。但在金税三期及营改增后,这样的操作有极大的税务风险。因为税务局和社保局之间的数据已经开始共享,所以虚增员工很容易被查出。且买发票的可操作性也极低。因为在发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连开票内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。

1、企业A存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。

2、企业A存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税的行为,会产生罚金、滞纳金还会承担刑事责任。

 

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二、解决方案

企业A可办服务型个人独资企业解决问题:

1.设立多家个人独资企业,让多家个人独资企业持有企业A未来运营所必需的一些资源(比如企业A的设计能力非常强,但是寻找客户的能力非常弱,那么可以将企业A的销售团队外包出去)。而企业A必须向多家个人独资企业支付合理的费用,才能换取这些资源以维持长期的经营。

2.通过这个模式的调整,原来企业A1000万利润,被合理的分割到了多家个人独资企业中,而多家个人独资企业有对应的税收优惠政策,税负率及低且有税收返还,在“整体”利润不变的情况下,实现了“整体”税负降低的效果。

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三、风控重点

1、企业A和多家个人独资企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;

2、企业A和多家个人独资企业之间交易的定价合理性问题。

 

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四、方案实施及节税效果对比

实施前:企业A独自承担1000万利润,企业所得税的税率为25%,股东分红税的税率为20%,总体税率为45%

企业A      

企业所得税:1000*25%=250

个人所得税(股东分红税):(1000-250)*20%=150

合计税额为:250+150=400

 

实施后:设立个人独资企业BC来与企业A分享1000万的利润,假设企业A保留利润为200万,将剩余的800万利润转移到个人独资企业BC,那么个人独资企业BC各自承担利润400万且选择小规模纳税人的资质,BC在税务上申请核定征收。

 

1.企业A     

企业所得税:200*10%=20

个人所得税(股东分红税):(200-20)*20%=36

企业A承担税额合计:20+36=56

 

2.企业B      

增值税:400/1.03*3%=11.65

注:可开专票,虽然B承担了增值税,但企业A可完全抵扣,整体来说增值税无变动

企业所得税:无

个人所得税(个人生产经营所得税):400/1.03*10%*30%-4.05=7.6

 

3.企业C与企业B同理

筹划后全部税额合计56+7.6*2=71.2

 

共节约税金:400-71.2=328.8

节税比例高达:328.8/400*100%=82.2%  

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