案例背景
企业A，主要从事文化传媒行业，其核心服务业务为广告、举办演唱会等业务，每年营收5000W，人力成本500W，渠道场地成本2500W利润近2000W，其适用的企业所得税税率是25%，需要缴税500W
该企业一直通过虚开发票的形式降低税金。
风险和责任
虚开发票是我国 常见的偷漏税行为了。但是在2016年的金税三期及营改增后，这样的操作有极大的税务风险。虚开发票可操作性很低。因为在 严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A，存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
解决方案
企业A选择钇财税提供的服务型个人独资企业+核定征收，来合理合法进行企业所得税节水：
企业A，通过钇财税注册一家或者多家个人独资企业。企业A购买独资企业的服务，把利润合理的转移给独资企业。
通过这个模式调整，原来企业A一家独享的一千万利润，被合法合理分配到个独企业中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。
风控重点
1、企业A和独资企业交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；
2、企业A和独资企业之间交易的定价合理性问题。
方案实施对比
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实施前 |
实施后 |
| 交易模式 |
企业A独享2000万利润
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40% |
企业A和多家个人独资企业分享2000万利润
企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%
个人独资企业享受6.5%优惠税率
总体税率降低至10%以下 |
节税效果比较：
| 税收筹划前 |
税收筹划后 |
| 企业A年收入5000万，成本在3000万左右，企业A的真实利润近2000万，其适用的企业所得税率25%，分红的个人所得税率20% |
企业A年收入同样为5000万，利润为3000万，设立个人独资B和C,与企业A分享2000万利润，假设企业A保留利润为400万，将剩余1600万利润转移至个独型B、C、D和F，B、C、D和F企业各自承担400万元且保留小规模纳税人资格，B、C、D和F企业采用核定征收模式 |
企业A税额：
企业所得税：2000×25%=500万元
个人所得税（分红）：（2000-500）×20%=300万
合计税额为：500+300=800万 |
企业A税额：
企业所得税：400×25%=100万 ；个人所得税（分红）：（400-100）×20%=60万；企业A承担税额合计：100+60=160万
企业B、C、D和F企业税额：
增值税：400÷（1+3%）×3%=11.65万元（可向税局申请代开专票，虽然B承担了增值税，但是A却可以完全抵扣，整体来说平掉了，等于没有承担）
企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税
个人所得税（生产经营）：400÷（1+3%）×10%×35%-1.475=12.12万元
企业C与企业B同理
那么筹划后方案全部税额合计：160+12.12×4=208.48
所以筹划后比筹划前节约税金：800-208.48=591.52万，节税比例达：591.52÷800=73.94% |
