医药行业税收筹划

 

在两票制执行之前,医药企业采用了代理销售药品的模式完成和医药代表之间的利益分配。医药厂家将药品卖给一级代理,一级代理卖给二级代理,在经过N级代理之后,药品通过医院等零售机构,出售给消费者。当然,也正是这个模式,每级代理为了自己利益的 大化, 终导致药品价格在终端零售环节价格过高,导致国家管制,也引导了“两票制”的出台。

 

虽然取消了药品代理销售的制度和模式,医药代表本身在药品推广环节是不是尤其真实的价值呢?这个答案当然是肯定的。医药代表制度本身不是中国发明,也是各个国家都采用的一种制度,同时医药代表在药品推广过程中,确实能起到传播、安排活动、提升资源利用效率、提升信息传播效率等切实的作用。而这些商业作用,本身就应该得到相应的商业补偿。

 

那么,应该如何将这些利益分配给医药代表呢?

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       政府合作园区注册个人独资企业,无需医药代表长途奔波,也无需花费太多时间操心工商和财税事宜;根据医药代表无法清晰核算服务成本的实际情况,向政府申请核定征收个人所得税的优惠政策;在满足一定条件下,可以向药企开具增值税专用发票,有效降低药企开具发票的增值税税收成本。

 

 

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举例说明:

       比如李先生为某大药房华东地区的采购经理,药企A公司的某个新药非常符合当地患者的治疗效果,现在就需要李先生来为A公司的新药来推荐,以实现这款新药打入华东市场。那么根据一定的市场销量给予李先生一定的商业报酬也是十分的合理和必要。倘若这个报酬是500,则应当承担的税费是多少呢?

星珑向老师13764669658(微信同号)  提供的李先生使用崇明个人独资企业模式节税方案如下:

      李先生成立个人独资企业B与药企A签署了服务协议,药企A将服务费500万以市场费用的形式转给李先生的个人独资企业B,那么个人独资企业B收取500万所需承担的所有税款如下:

 

1、增值税:

5000000/1.03*3%=145631.07 

2、附加税:

145631.07*5%=7281.55

3、生产经营所得的个税:

5000000/1.03*10%*30%-40500=105131.07

 

注:5000000/1.03*10%=485436.89,对照个体户生产经营税率表,税率30%,速算扣除数40500,则个人独资的个税为:485436.89*30%-40500=105131.07

 

所以个人独资企业缴税合计:258043.69

145631.07+7281.55+105131.07=258043.69

综上个人独资企业的税负率为:5.16%

258043.69/5000000*100%=5.16%

 

 

全部只需承担5.16%负即可完全的合法合规化了,对于药企有了正规发票入账,对于个人也有完税证明。

 

实际操作中,最关心的应该是李先生实实在在的能拿到多少现金,所以需要强调的是,个人独资企业上述综合税款缴纳完成,余下的款项全归李先生所有,公转私无需再缴纳任何税金。

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