避税天堂再见,一个时代即将结束

作者:佚名    财税服务来源:本站原创    点击数:419    更新时间:2019/8/17

 

避税天堂再见,一个时代即将结束

2019-04-23 553
继开曼群岛和维京群岛(BVI)自2019年1月1日开端正式施行《经济本质法则》(EconomicSubstanceAct)之后,近期毛里求斯也经过了《经济本质法则》。
 
毛里求斯更是明确将3%的利得税优惠税率直接提升到15%,和香港最高等级的利得税持平。
 
尽管开曼和BVI并未确认终究的税率,相关法案的细则还未正式确认,但是这两年在全球延伸的“CRS+经济本质法+揭露登记册”三重大棒现已宣告了彻底结束了一个年代,全球征税的年代现已降临。
 
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2018年9月,中国CRS来袭,让各位富豪们后背一阵发凉。
 
CRS是什么呢?
 
CRS(CommonReportingStandard),即共同申报准则,它是依据2014年7月OECD发布的《金融账户涉税信息主动交流标准》(即AEOI标准)的内容之一,旨在打击跨境逃税及保护诚信的缴税税收体制。
 
CRS来源于美国FATCA(肥猫法案)。2009年刚上台的奥巴马政府没钱,于是想出了一个方法追回美国公民海外的税,便是要求其他国家将美国缴税义务人的信息报送给税务局,作用不错。
 
其他西方国家一看,这个方法来钱快,也想达成了一个交流税务人信息的协议。于是,2014年7月,CRS诞生了。
 
简单说,CRS是各国和区域之间交流的税务信息,首要便是来核对缴税居民是否依法履行了缴税义务,以往由于监管缺失和法律缝隙,你可能没有交,乃至没意识到自己要交,但不代表你不该交。
 
CRS的意图是提升税收通明度和打击跨境逃税,说白了便是收税、追赃。
 
推进《经济本质法》落地的幕后推手,正是CRS的始作俑者——经济合作暨开展组织(OECD)。
 
由于开曼群岛、BVI以及毛里求斯等多为低税国,且大多离岸公司为用来控股,并无经济本质,也未请求当地税收居民。长久以来,信息不对称导致了离岸公司既未在离岸地也未在母国或终究获益人地点国家/区域缴税,然后引起了世界社会的不满。
 
以欧盟为例,2017年12月,欧盟为执行OECD的BEPS方案,将包含开曼群岛和BVI在内的47个国家及区域列为“税务不合作调查名单”。欧盟表示,若低税国无法于2018年底前承诺改进其租税法规(例如加强经济本质规则、租税资讯通明化等),将会被欧盟列为“税务不合作黑名单”。
 
为了防止被像欧盟这样的OECD成员国列入“黑名单”,各个离岸金融中心“不得不”立法经过《经济本质法则》。
 
在CRS和《经济本质法则》的两层压力下,富人们躲藏的产业则无处遁形。换句话说,但凡在这些低税国建立的离岸公司,你要么在低税国缴税,要么在母国缴税。
 
你想两边都不交?不可!!!
 
由于依据《经济本质法则》,假如你不在低税国登记成有本质经济活动的缴税个别,那么你就要申办在母国的税务编号等一系列的资料。
 
这样你不在我这儿缴税,依据CRS准则,我就要告诉你的母国了哦!!!
 
《经济本质法则》有哪些内容?
 
《经济本质法则》规则从事“相关活动”之“相关个别”有必要处理年度申报,阐明经营活动、公司收入、费用及其职工人数等,且经过“经济本质性测验”以契合法定要求。
 
当地税务机关将担任认定相关个别是否经过经济本质性测验;无法经过经济本质性测验之相关个别,当地税务机关除告诉并指正外,还可能要求该个别交纳高达数万美元之罚款(见下表),情节严重者,乃至能够刊出其登记。
 
对未遵循本质性经济活动要求的公司,会被处以罚款:

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那么哪些公司需求申报呢?

其实无论是开曼群岛仍是BVI的《经济本质法则》都是大同小异的。

无论是开曼公司仍是BVI公司,只需不是离岸地的税收居民实体,都不需求申报。

但不需求申报的前提是,你得首先是其他国家/区域的税收居民!!!

因此从今往后,离岸公司要么在离岸地成为税收居民,要么在母国或终究获益人地点国成为税收居民,非此即彼、无法逃脱。

假如你想成为离案地的税收居民,那么你有必要满意经济本质。

怎么才算有经济本质?

对开曼公司和BVI公司来说,究竟怎样才算有经济本质呢?这要从两个方面来看:

1.假如一般相关实体满意以下条件,可视为满意经济本质要求:

(1)相关事务的决策和办理在当地进行(首要包含:董事会成员常识和经验是否匹配、董事会举行频次与相关决定是否匹配、董事会法定人数是否满意、董事会会议记录内容及一切相关记录是否保存在当地等);

(2)相关事务的开展有赖在当地物理条件(首要包含:在当地有工作场所及相关设备等、在当地有满意合资质职工,以及在当地发生满意的运营开销等);

(3)若相关实体将中心创收活动外包给其他公司,只需能够证明外包实体可监督和控制,那么也契合条件。

2.纯权益持有实体(也便是不从事商业活动的控股公司,这是离岸公司中的绝大多数),则仅需契合以下条件即可视为满意经济本质要求:

(1)契合《公司法》规则的申报要求;以及

(2)在当地有满意的职工和工作场所来持有、办理对外出资的权益。

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(来自:金杜研究院)
 
至于在离岸地请求仍是在母国或终究获益人地点国/区域成为税收居民,这需求全面衡量离岸公司的保护本钱、税收本钱及实践意图等等。
 
基金办理事务不在规管规模之内
 
法案规则,基金办理事务系指在开曼或BVI持有车牌(license)的实体所从事的基金办理事务,因此豁免持有车牌的办理公司(excludedperson)不在上述规管规模之内。
 
此外,很有必要对分销和服务中心事务予以重视,由于这意味着从事三角贸易的离岸公司需求申报。一旦申报,那么,相关信息将很可能被交流给签署了协议的母国或终究获益人地点司法管辖区。
 
此外《开曼经济本质法》还特别规则其项下的相关事务不包含出资基金事务(investmentfundbusiness)。
 
最迟什么时候应契合
 
“经济本质”要求?
 
2019年之前建立的老企业,应在2019年7月1日前满意经济本质要求,

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2019年之后建立的新企业,应在设立1年内满意经济本质要求。

回绝“本质”或故意隐秘
 
有什么惩罚?
 
假如回绝“本质”,将被罚款,或者强制给你刊出(两次不满意),一起会将信息交流给开曼壳公司的母公司、终究母公司以及终究获益一切人税籍地点地。
 
假如声明壳公司是其他地方的税收居民,而不用满意开曼“本质”,则开曼会将信息交流给其他地方。
 
假如虚假申报或供给误导性信息,也将被罚款或者面临5年牢狱之灾,或罚款惩罚一起进行。

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揭露登记册正在路上
 
CRS和经济本质法案现已让富人们无处遁形了,推广全球通明优等生的英国自2018年又推进了一项新的法案——揭露登记册。
 
2018年6月中旬,英国议会经过了一项旨在打击洗暗仓和逃税活动的法律修正案,要求14个英国海外领地(BOTs),包含开曼、BVI、百慕大等。
 
该法案要求在2023年12月31日之前,有必要揭露其管辖规模内注册的法律实体获益一切权信息,否则将面临英国政府的强制揭露。
 
揭露是什么意思,便是任何吃瓜群众都能看到!!!不仅仅是政府部门。
 
尽管该法案遭到了英国殖民地的反抗,但是为了保留实体获益一切权信息,BVI在2017年现已上线了自己的《实益拥有权安全查找体系法则》(BOSS)。
 
BOSS体系收集了一切注册实体的获益一切权的详细信息,不揭露,但可用于满意世界信息交换义务……
 
所以在BVI壳架构不满意经济本质要求时,BOSS体系主动向海外税局(获益人地点税局)发送提醒的。
 
假如揭露登记册全面推广,开曼群岛、BVI等避税天堂将通明得能够看得见每一粒沙子……

 

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